每經編輯 每經記者 孫宇婷    

每經記者 孫宇婷

內控固然重要，外部審計及資本監(jiān)管也是有效降低財務欺詐的重要方式。由于審計方失責而造成上市公司明目張膽造假，最終給股民帶來巨大損失的案例比比皆是，比較典型的是美國法莫爾公司的存貨舞弊案。

這家公司一直保持著兩套賬簿，經粉飾的賬簿用來應付審計，反映企業(yè)真實運營狀況的用來自查。創(chuàng)始人莫納斯虛構存貨和利潤，夸大實際并不盈利且未經審計的藥店報表以騙取投資。由于外部審計機構只對其300家藥店中的4家進行存貨監(jiān)盤，并且會提前數(shù)月通知公司將檢查哪些藥店，管理人員隨之將盤點的4家藥店堆滿實物存貨，而把虛增的部分分配到其余的296家藥店。

審計人員在這起欺詐案中飽受詬病，因沒有發(fā)揮公眾監(jiān)督者應有的職責，被企業(yè)牽著鼻子走，無形當中也成為了欺詐的幫兇。該事務所后來為此付出了高昂的代價，在民事訴訟中損失了3億美元。

而在安然欺詐丑聞中，會計師事務所安達信擔任其審計師整整16年，安然公司中眾多高管也來自安達信。在這種情況下，外部審計的獨立性又從何談起呢？另外，當時美國一些會計事務所既為企業(yè)提供查賬服務，又同時為其做賬。一項調查顯示，事務所來自非審計業(yè)務的收入是其審計業(yè)務的近3倍。

審計的獨立性本應是一道不容突破的制度防線，審計師失責將導致上市公司財務欺詐成風。注冊會計師為虛假信息背書，營造上市公司業(yè)績欣欣向榮的假象，進而使得股價虛高，股民受害。

與此同時，一個不容忽視的事實是，美國的資本市場發(fā)展極為迅速，金融行業(yè)的新事物層出不窮，也日益復雜。美國原有的一套金融監(jiān)管體系已經開始跟不上經濟的發(fā)展步伐，滯后的監(jiān)管手段也讓造假者看到了機會。

顯然，財務欺詐頻現(xiàn)的癥結并非源于某一個環(huán)節(jié)，令人生畏的是，整個制度都存在系統(tǒng)性漏洞。從公司本身到企業(yè)高管，再到中介機構和監(jiān)管方，企業(yè)生存的內外部環(huán)境過度寬松，由此才給了造假者可乘之機。