今日（1月10日），*ST天成公告（600112，SH），公司于1月9日收到證監(jiān)會的《調(diào)查通知書》，證監(jiān)會對公司2016年業(yè)績預(yù)告與年報業(yè)績披露差異進行立案調(diào)查。

公告中提到的業(yè)績披露差異究竟是怎么回事呢？

公司公告截圖

年審會計“否定”公司會計算的賬

2017年1月25日（公告落款時間），天成控股（即*ST天成）披露2016年業(yè)績預(yù)告：經(jīng)財務(wù)部門初步測算，預(yù)計2016年年度經(jīng)營業(yè)績與上年同期相比，將實現(xiàn)扭虧為盈，實現(xiàn)歸屬凈利潤在1000萬元至1500萬元之間。

但在2017年4月23日晚間，天成控股宣布公司2016年實現(xiàn)的歸屬凈利潤將由此前業(yè)績預(yù)告時的盈利變?yōu)樘潛p。公告顯示，在與年審會計師事務(wù)所溝通后，公司財務(wù)部門再次測算，預(yù)計2016年度經(jīng)營業(yè)績將出現(xiàn)虧損，預(yù)計實現(xiàn)歸屬凈利潤為負9700萬元。在之后披露的2017年年報中，公司披露歸屬凈利潤為負9895.96萬元。

2017年4月24日，天成控股證券事務(wù)代表龍濤當(dāng)時向《每日經(jīng)濟新聞》記者表示，此次公司業(yè)績出現(xiàn)變化的情況是由于在年審過程中，公司和年審會計在收益確認等方面存在不同的判斷，所以導(dǎo)致很多會計科目要進行重新的計提和確認，導(dǎo)致當(dāng)前這樣的差異。

龍濤表示，基于誠信原則，公司肯定會尊重年審會計師的意見，以年審會計師的審計結(jié)果為準。

財務(wù)數(shù)據(jù)判斷存四大差異

《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，在此次年報審計過程中，天成控股公司會計與年審注冊會計師在收益確認的時間及遞延所得稅等方面存在不同的判斷。具體而言，年審注冊會計師在以下4個方面否定了公司財務(wù)部門之前的判斷：

其一，天成控股原在2016年未審報表中確認了當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)約1182萬元，沖減了所得稅費用。然而，年審注冊會計師預(yù)審認為，公司未有充分證據(jù)證明未來母公司有足夠的應(yīng)納稅所得額來轉(zhuǎn)回，經(jīng)雙方溝通，公司同意按照年審會計師初審意見，對該事項重新進行確認和計量，并沖回遞延所得稅資產(chǎn)約3663萬元。

其二，2015年12月28日，天成控股與西儀股份簽署協(xié)議，決定以參股子公司蘇墾銀河30%股權(quán)作為對價認購西儀股份非公開發(fā)行股票660萬股。根據(jù)審計機構(gòu)報告，截至2015年8月31日，蘇墾銀河歸屬于母公司所有者權(quán)益為1.9億元，公司對其賬面投資價值為5700萬元，據(jù)此公司將獲得凈收益4777萬元。年審注冊會計師認為，蘇墾銀河完成工商變更登記的日期為2017年1月6日，因此不能將該筆交易收益在2016年度確認。經(jīng)雙方溝通，公司同意按照會計師初審意見，將4777萬元的收益放在2017年度進行確認。

其三，2011年，天成控股簽訂協(xié)議以1300萬元收購天一工貿(mào)公司，已預(yù)付股權(quán)收購款390萬元，目前天一工貿(mào)公司尚未完成工商及礦權(quán)的變更手續(xù)。公司年審注冊會計師因天一工貿(mào)公司未納入公司合并報表，進而認為預(yù)付股權(quán)收購款390萬元與其他應(yīng)收款賬面價值564萬元為企業(yè)間往來項目，發(fā)生時間較長，將上述預(yù)付股權(quán)收購款390萬元與其他應(yīng)收款賬面價值564萬元全額計提減值準備。

其四，2011年，天成控股簽訂4家遵義鉬鎳礦業(yè)公司的轉(zhuǎn)讓意向協(xié)議，已預(yù)付意向訂金1510萬元。由于在2012年2月，國土部門收緊鉬鎳礦權(quán)轉(zhuǎn)讓審批，致使公司暫緩收購以上4家礦業(yè)企業(yè)，但公司認為在未來條件成熟的情況下將繼續(xù)履行雙方已達成的收購意向，因此上述意向協(xié)議所涉及的預(yù)付款不存在壞賬風(fēng)險，無需計提減值準備。天成控股年審注冊會計師認為，公司近期暫無法履行意向協(xié)議的約定，因此需要將1510萬元預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并全額計提減值準備。

每經(jīng)編輯文多綜合自財聯(lián)社、每日經(jīng)濟新聞等